以一个公司为案例的会计论文题目，以一个公司为案例的会计论文题目要写上公司名称吗

投稿用户 • 2023年4月28日 am10:37 • 创业资讯 • 阅读 81

近几年来，随着我国经济的不断发展，在我们企业日常经营活动中，有时为解决资金紧缺的矛盾，一些企业采取直接或间接的形式迸行资金融通，企业之间互相拆借资金现象十分普遍，在这一过程中的相关涉税问题，我将以案例的形式进行深度解析。

案例分析

2013年，曾经的一个下属会计小张在某生物医药公司（以下简称A公司）工作，向我请教了一下业务问题：他所在公司隶属某医药集团，且该集团下属有18个子公司。2013年9月，小张公司准备新增一药物研发项目，融资以后还缺5000万元．

A公司通过其他渠道了解到D公司有富余资金，但是，D公司对A公司缺乏信任，不想借给A公司；A 公司的有关人员了解到，C公司与D公司的关系比较好，由C公司向其借款是没有问题的，而C公司表示，如果是B公司出面，则可以为其出力。B公司正好是A公司的协作单位。

于是，A公司通过B公司和C公司以递进借贷的形式向D公司借到了这笔钱（借款时限为一年，约定年利率为10%,城建税适用税率为7%，教育费附加征收率为3%）。咨询这笔业务是否存在涉税问题？

业务分析

对这笔业务进行具体分析，才可能发现其中的问题。D公司向其他企业借出资金，同时收取利息为：5000×10%=500 （万元）

应当缴纳增值税为：500×5%=25 （万元）

应缴纳城建税及教育费附加合计为：25×（7%+3%)=2.5 （万元〉

D公司所取得的利息收入应当计算缴纳企业所得税：(500-25-2.5）×25%=118.13（万元）

为使分析简单化，这里就不考虑在借贷过程中发生的印花税和其他费用

D公司在这笔借贷业务中缴纳流转税和企业所得税合计为25+2.5+118.13=145.63（万元〉

同理，B公司和C公司应当计算缴纳有关税收也均为145.63万元．

在这个活动中，每个公司都缴了一笔可观的税收。但是，如果利用纳税筹划的原理作迸一步分析，这笔业务合计多缴税291.26万元．

企业筹划

在看似简单的业务下，如未能仔细认真筹划，就有可能因此而缴纳上百万元的税费。

A公司会计小张提出将循环借贷筹资改为循环投资的方式。

的确，如果将借款改为投资，根据现行税法规定，以现金投资所取得的收入属于分配，不用缴纳增值税、城建税以及教育费附加税．但是需要缴纳企业所得税：500×25%=125（万元）

每个环节比原方案少缴税为：500 × 5%× (1+7%+3%) =27.5（万元）

这样操作三个环节合计可以节税为：27.5×3=82.5（万元)

为此，我提出了反对意见。

将借贷行为筹划成投资行为，存在被税务局认定为偷税行为的风险。因为这种递进式循环借贷改为投资的方式来操作，双方事实上并未约定共组风险，共负盈亏，很容易被税局认定为不是投资行为。

依据：

〈国税函［1995］第156号文件〉第十条指出，非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷予他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按 “金融保险业”税自征收增值税。

筹划建议

这个案例的最大特点就是多环节操作，从而导致有关企业多缴税．因此，解决问题的思路还应当在业务操作流程上做文章．

筹划建议：将借贷改为担保，这样可以解决困循环借款而造成的重复纳税问题．由于是担保，B公司和C公司没有取得收入，所以本来应当分别缴纳的有关税收145.63万元就不需要缴了，两家公司合计可以节税 291.26万元。

筹划总结

企业税收筹划就是纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，适当安排投资行为和业务流程，通过巧妙的财务协调和会计处理，合理地安排纳税方案，在合法的前提下，以实现股东利益最大化为目标的涉税经济行为。

从实际操作过程来看，一个好的税收筹划方案，绝大多数都是从业务流程切入，通过机构设置、业务协调，将企业的税收负担安排在最佳状态。

对于本案例而言，将借贷关系改为担保关系，既没有改变相关企业的权利和义务，也没有增加任何一个参与方的义务，操作起来简便易行；而且的确让有关企业少缴了税，最终被各方所接受也在情理之中。

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